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注册会计师考试《税法》试题及答案解析(四)
四、计算题（本题型共4题，每题5分，共20分。那些要求列出计算步骤，每步骤运算复数最精确到小数点后那两位。在答题卷上指教，答在试卷上无法激活。）
1.某首饰商城为增值税一般纳税人，2008年5月再一次发生200元以内业务：
（1）零售金银首饰与24k金首饰横列的套装礼盒，取得收入万元，其中金银首饰收入20万元，纯金首饰收入万元；
（2）采取“以旧换新”向消费者销售金项链2000条，新项链每条零售价万元，旧项链每条作价万元，每条项链全面的胜利差价款万元；
（3）为个人定制加工金银首饰，商城提供原料含税金额万元，拿到个人申请支付的含税加工费收入万元（商城无兽类首饰价格）；
（4）用300条银基项链抵偿债务，该批项链账面成本为39万元，零售价万元；
（5）外购金银首饰一批，提出的普通发票上写清楚的价款400万元；外购纯金首饰一批，提出经税务机关接受的增值税专用发票，写清价款50万元、增值税万元。
（别的相关资料：金银首饰零售环节消费税税率5%）
没有要求：依据根据上述规定资料，按c选项序号换算回答问题，每问需可以计算出共值数：
（1）销售成套设备礼盒应缴纳的消费税；
（2）“以旧换新”销售金项链应缴纳的消费税；
（3）定制加工金银首饰应缴纳的消费税；
（4）用银基项链抵偿债务应公司缴纳的消费税；
（5）商城5月份应公司缴纳的增值税。
参考答案：
（1）销售成套设备礼盒应缴交的消费税＝÷（1+17%）×5%＝（万元）
（2）“以旧换新”销售金项链应交纳的消费税＝2000×÷（1+17%）×5%＝（万元）
（3）定制加工金银首饰应缴交的消费税＝（+）÷（1+17%）÷（1－5%）×5%＝×5%＝（万元）
（4）用银基项链抵偿债务应缴纳的消费税＝÷（1+17%）×5%＝3（万元）
（5）商城5月份应缴纳的增值税＝[÷（1+17%）+2000×÷（1+17%）++÷（1+17%）]×17%－＝（万元）
2.位处县城的某建筑安装公司2007年8月发生200以内业务：
（1）与机械厂签订建筑工程合同一份，凭此承建施工厂房一栋，签订合同时预收账款工程价款800万元，月初结束施工至月底已结束全部工程的1/10；
（2）与开发区签订安装工程合同一份，所遗铺设通信线路，工程价款总共300万元，其中真包含由开发区提供的光缆、电缆价值80万元，月末线路铺设部分完工，收了彻底价款；
（3）与地质勘探队签订合同一份，通过合同约定故其钻井作业可以提供泥浆工程劳务，提出劳务收入40万元；
（4）以清包工形式为客户可以提供装修好劳务，共扣取人工费35万元、管理费5万元、辅助材料费10万元，客户自行采购的装修材料价款为80万元；
（5）将自建的一栋宅楼销售给职工，得到销售收入1000万元、煤气管道初装费5万元，直接收取住房专项维修基金50万元；该住宅楼的建筑成本780万元，当地省级税务机关确认的建筑业的成本利润率为15%.
没有要求：参照本案所涉资料，按a.序号算出回答问题，每问需换算出合计数：
（1）公司8月份承建施工厂房工程应缴的营业税；
（2）公司8月份铺设通信线路工程应公司缴纳的营业税；
（3）公司8月份提供泥浆工程作业应公司缴纳的营业税；
（4）公司8月份为客户能提供需要装修劳务应缴交的营业税；
（5）公司8月份将自建住宅楼销售给职工应交纳的营业税；
（6）公司8月份应公司缴纳的城市维护建设税和教育费附加。
参考答案：
（1）承建施工厂房工程应公司缴纳的营业税＝800×10%×3%＝（万元）
（2）铺设通信线路工程应缴纳的营业税＝（300-80）×3%＝（万元）
（3）需要提供泥浆工程作业应公司缴纳的营业税＝40×3%＝（万元）
（4）为客户能提供需要装修劳务应缴纳的营业税＝（35+5+10）×3%＝（万元）
（5）自建住宅楼销售给职工应缴交的营业税＝780×（1+15%）÷（1－3%）×3%+（1000+5）×5%＝（万元）
（6）应公司缴纳的城市维护建设税和教育费附加＝（++++）×（5%+3%）＝（万元）
3.位处市区的某国有参股工业企业依靠厂区空地建造写字楼，2007年再一次发生的去相关业务不胜感激：
（1）听从国家规定规定补交土地出让金4000万元，交纳具体费160万元；
（2）写字楼开发成本3000万元，其中装修费用500万元；
（3）写字楼开发费用中的利息支出为300万元（不能提供给金融机构证明）；
（4）写字楼竣工验收，将总建筑面积的1/2销售，签订协议销售合同，拿到销售收入6500万元；将另外1/2的建筑面积出租，当年拿到租金收入15万元。
（以外具体资料：该企业所在省规定，按土地增值税暂行条例相关规定的高限可以计算扣除房地产开发费用。）
那些要求：据本案所涉资料，按下列选项中序号计算出回答问题，每问需可以计算出合计数。
（1）企业计算出土地增值税时应扣除相应的拿到土地使用权所支付的金额；
（2）企业可以计算土地增值税时应扣除的开发成本的金额；
（3）企业可以计算土地增值税时应扣除相应的开发费用的金额；
（4）企业算出土地增值税时应直接扣除的或是税金；
（5）企业应缴交的土地增值税；
（6）企业缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加；
（7）企业应缴纳的房产税。
参考答案：
（1）全面的胜利土地使用权所直接支付的金额＝（4000+160）×50%＝2080（万元）
（2）应扣掉的开发成本的金额＝3000×50%＝1500（万元）
（3）应直接扣除的开发费用的金额＝（）×10%＝358（万元）
（4）应扣除相应的关联税金＝6500×5%×（1+7%+3%）+6500×%＝（万元）
（5）应税收入合计＝+358+＝（万元）
增值税率＝（6500－）÷×100%＝%
应交纳的土地增值税＝（6500－）×40%－×5%＝（万元）
（6）营业税、城市维护建设税和教育费附加＝（6500+15）×5%×（1+7%+3%）＝（万元）
（7）应缴的房产税＝15×12%＝（万元）
4.位处建制镇的某公司主要销售农产品釆摘、销售、观光业务，公司占地20亩3万平米，其中摘采、观赏游览的种植用地万平米，职工宿舍和办公用地万36平方米；房产原值300万元。公司2007年发生了什么以下业务；
（1）全年得到旅游观光业务收入150万元，农产品零售收入180万元；
（2）6月30日签订房屋租赁合同一份，将价值50万元的办公室从7月1日起房间出租给他人建议使用，租期12个月，月租万元，每月收租金1次；
（3）8月与保险公司签署农业保险合同一份，全额支付保险费3万元；
（4）9月与租赁公司签定借款合同一份，租赁价值30万元的鲜果神借着机一台，租期5年，租金约计40万元，每年怎么支付8万元。
（那些去相关资料：①范围问题城镇土地使用税税率每平米5元；②公司所在省规定换算房产余值的扣除相应比例为30%；③金额以元为单位可以计算。）
那些要求：参照根据上述规定资料，明确的c选项序号可以计算回答问题，每问需可以计算出共值数：
（1）公司2007年应缴的城镇土地使用税；
（2）公司2007年应缴纳的房产税；
（3）公司2007年应缴交的营业税；
（4）公司2007年应交纳的印花税；
（5）公司2007年应交纳的城市维护建设税和教育费附加。
参考答案：
（1）应公司缴纳的城镇土地使用税＝（3－）×5×10（元）中华会计网校
（2）应缴的房产税＝300×（1－30%）×%×50%×10000+（300－50）×（1－30%）×%×50%×10000+×6×12%×10（元）
（3）应交纳的营业税＝150×5%×10000+×6×5%×10（元）
（4）应缴交的印花税＝×12×%×10000+40×%×10000＝44（元）
（5）应缴交的城市维护建设税和教育费附加＝75600×（5%+3%）＝6048（元）
注册会计师《财务成本》单项选择题试题及答案
1.a选项有关企业财务目标的说法中，不正确的是()。
A.企业的财务目标是利润的最大化
B.提升借款可以增强债务价值这些企业价值，但不一定提高股东财富，而企业价值最大化并非财务目标的确切描述
C.追加投资资本是可以提高企业的股东权益价值，但不一定增加股东财富，所以股东权益价值最大化不是什么财务目标的准确描述
D.财务目标的实现程度可以不用股东权益的市场增加值度量
【答案】A
【解析】利润的最大化仅仅是企业财务目标的一种，所以我，选项A的说法不对的;财务目标的清楚表述是股东财富价值最大化，企业价值=权益价值+债务价值，企业价值的增加，是的原因权益价值减少和债务价值增强紊乱的，只有在债务价值提升=0在内股东投入到资本增加的情况下，企业价值比较大化才是财务目标的确切描述，因为，选项B的说法正确的;股东财富的增加也可以用股东权益的市场价值与股东投资资本的差额来绝对标准，只有一在股东投资资本变的情况下，股价的上升才这个可以思想活动股东财富的增加，所以才，选项C的说法真确;股东财富的增加被称作“权益的市场增加值”，权益的市场增加值那是企业为股东创造的价值，因为，选项D的说法正确。
2.在股东投资资本不变的前提下，最都能够具体地上市公司财务管理目标基于程度的是()。
A.扣掉非经常性损益后的每股收益
B.每股净资产
C.每股股利
D.每股市价
【答案】D
【解析】在股东投资资本变为的前提下，股价最大化和提高股东财富具高相当于意义，这时财务管理目标可以不被表述为股价最大化。
3.股东和经营者再一次发生冲突的根本原因只在于()。
A.掌握的信息不一致
B.利益动机完全不同
C.具体看行为目标不一致
D.在企业中的地位不同
【答案】C
【解析】股东的目标是使自己的财富价值最大化。而经营者的目标是减少报酬、减少闲暇时间和避免风险。目标动机判断行为，因此，他们的目标差别，是发生了什么冲突的根本原因。
4.a.说法不对的的是()。
A.广义的利益相关者除了股东、债权人、经营者、员工、顾客、供应商、工会等一切与企业决策有利益关系的人
B.狭义的利益相关者包括股东、债权人和经营者
C.相对于合同利益相关者，如果能信守合同就这个可以都差不多柯西-黎曼方程其要求
D.公司的社会责任政策对非合同利益相关者影响比较大
【答案】B
【解析】狭义相关者是指除股东、债权人和经营者外的、对企业现金流量有潜在目标索偿权的人。B选项表述形式不错误的。
5.下列选项中关於“有价值创意原则”的表述中，不对的的是()。
A.任何一项创新的优势全是暂时的
B.新的创意可能会会减少2个装甲旅项目的价值或是使它变得完全没有意义
C.金融资产投资活动是“有价值创意原则”的主要应用领域
D.顺利的筹募资金很少很少能使企业提出超凡的获利能力
【答案】C
【解析】直接投资项目或经营和销售活动是“有价值创意原则”的比较多应用领域。
6、下列选项中行为中都属于“阻止原则”应用形式的是()。
A.从众心理
B.不入虎穴，焉得虎子
C.“庄家”蓄意炒作，不良影响小股民利益
D.便宜没好货
【答案】A
【解析】B选项是风险-报酬下决定原则的应用;C选项在股票交易中，小股民的“跟庄”行为一类约束原则的应用，但“庄家”设法恶意炒作不良影响小股民利益并非约束原则，再注意区分;D选项是信号传递原则的应用。
7、参照财务管理的信号传递原则，c选项说法正确的是()。
A.少发或不发股利的公司，很可能会意味着什么自身产生现金的能力相对不好
B.决策需要确定机会成本
C.假如去追求答案的成本过高，则肯定真接先模仿成功榜样或是大多数人的做法
D.解释财务交易时，要打听一下税收的影响
【答案】A
【解析】选项B是自我中心行为原则的运用，选项C是强行原则的应用，选项D是双方交易原则的运用。
8、a.金融资产比实物资产的特点表述形式不对的的是()。
A.在通货膨胀时金融资产名义价值缓慢上升
B.金融资产当然不近似社会的换算财富
C.金融资产的流动性比实物资产强
D.金融资产的期限是人即设置的
【答案】A
【解析】通货膨胀时金融资产的名义价值不变，而按购买力可以衡量的价值下降。金融资产与之不同，在通货膨胀时其名义价值缓慢上升，而按购买力可以衡量的价值变，选项A错误;金融资产是以信用为基础的所有权的凭证，其分红收益来源于它所代表的生产经营资产的业绩，金融资产却不是组成社会的'实际中财富，选项B错误的。C、D是金融资产的特点。
9、下列选项中说法对的的是()。
A.通货膨胀时金融资产的名义价值变为，按购买力绝对标准的价值增加
B.通货膨胀时实物资产名义价值迅速下降，而按购买力衡量的价值变
C.通货膨胀时金融资产的名义价值上升，而按购买力衡量的价值减少
D.通货膨胀时实物资产名义价值减少，而按购买力衡量能力的价值会下降
【答案】B
【解析】通货膨胀时金融资产的名义价值减少，而按购买力可以衡量的价值会下降。其他资产与之有所不同，在通货膨胀时期名义价值迅速下降，而按购买力衡量的价值变为。
10、听从证券的索偿权有所不同，金融市场分为()。
A.场内市场和场外市场
B.一级市场和二级市场
C.货币市场和资本市场
D.债务市场和股权市场
【答案】D
【解析】金融市场这个可以分为货币市场和资本市场，两个市场所交易的证券期限、利率和风险有所不同，市场的功能也有所不同;听从证券的索偿权有所不同，金融市场分为债务市场和股权市场;金融市场通过所交易证券是一次重新发行那就也重新发行分为一级市场和二级市场;金融市场通过交易程序分为场内市场和场外市场。
11、2×17年1月1日，甲公司与乙公司签定一项租赁合同，将当日购入的一幢写字楼出租给乙公司，租赁期为2×17年1月1日至2×19年12月31日。该写字楼可以购买价格为3000万元，外购时发生了什么真接费用10万元，为拿到该写字楼所有权另全额支付了契税60万元，以内款项均以银行存款全额支付一切就绪。不决定其他的因素，则相关款项投资性房地产的入账价值为()万元。
【答案】C
【解析】该项投资性房地产的入账价值=3000+10+60=3070(万元)。
12、甲公司2×14年12月31日公司购买一栋办公楼，实际取得成本为4000万元。该办公楼最迟使用年限为20年，最迟净残值为零，区分年限换算下来法计提折旧。因公司更名，2×17年6月30日甲公司与乙公司公司签订经营租赁协议。该协议约定：甲公司将上述办公楼租赁给乙公司，租赁期又开始日为协议签署日，租期2年，年租金600万元，每半年全额支付一次。租赁协议签订日该办公楼的公允价值为3900万元。甲公司对投资性房地产需要公允价值模式进行情报营计量。2×17年12月31日，该办公楼的公允价值为2200万元。假设条件不决定增值税等其他因素的影响，c选项各项关于甲公司上述事项交易或事项会计处理的表述中，错误的的是()。 A.出租办公楼应于2×17年计提折旧200万元
B.出租办公楼应于租赁期结束日最后确认权益法400万元
C.出租办公楼应于租赁期正在日按其原价4000万元再确认为投资性房地产
D.出租办公楼2×17年提出的300万元租金应冲减投资性房地产的账面价值
【答案】B
【解析】2×17年该办公楼应计提的固定资产金额=4000/20×6/12=100(万元)，选项A错误;办公楼出租前的账面价值=/20×=3500(万元)，出租日转换为以公允价值模式计量的投资性房地产，租赁期正在日应按当日的公允价值3900万元确认投资性房地产的入账价值，且将公允价值大于0账面价值的贷方差额预提权益法，所以应去确认可供出售金融资产的金额==400(万元)，选项B正确，选项C错误;出租办公楼得到的租金收入应当冲减其他业务收入，选项D错误。
13、甲公司于2×13年6月30日外购一项投资性房地产，成本为500万元，最迟使用寿命为20年，预计2020年净残值为零，并采用年限来算法计提折旧，按结构成本模式对其并且妖军计量。甲公司2×17年6月30日就开始对该投资性房地产接受改良，改良后将继续主要是用于经营出租。改良期间共不可能发生改良支出100万元，均满足资本化条件，2×17年9月30日改良结束并联合出租。不考虑外在因素，2×17年9月30日改良完成后该投资性房地产的账面价值为()万元。
【答案】B
【解析】2×17年9月30日改良能够完成后该投资性房地产的账面价值=500-500/20×4+100=500(万元)。
对投资性房地产进行改扩建，在改扩建然后仍以及投资性房地产核算的，应将投资性房地产在改扩建期间的账面价值结转到“投资性房地产——在建”科目中，相对应的账务处理为：
借：投资性房地产——正在建设中400
投资性房地产固定资产清理100
贷：投资性房地产500
在改扩建期间突然发生的要什么资本化的支出：
借：投资性房地产——正在建设100
贷：银行存款100
制造结束后接受结转：
借：投资性房地产500
贷：投资性房地产——正在建设中500
所以我织绫机完成后该项投资性房地产的账面价值为500万元。
《审计》每日一练-2021年注册会计师考试(8-23)
1.【单选题】a选项或者职业判断的说法中，出现了错误的是()。
A.职业判断能力是注册会计师胜任能力的核心
B.注册会计师应口头说明记录其在审计过程中对他的所有职业确定
C.注册会计师达到相当于促进身体血液循环想提高职业判断质量
D.注册会计师工作的可辩护性是绝对标准职业确认质量的有用方面
2.【单选题】下列无关职业推测的说法中，出错的是()。
A.如果有关决策不被该业务的具体详细事实和情况所支持什么，职业判断并不能不能作为注册会计师作出不运用修辞决策的理由
B.注册会计师恰当留下记录与被审计单位就相关决策并且沟通的和时间，促进增加职业推测的可辩护性
C.一直保持职业奇怪有助于注册会计师增加职业可以确定质量
D.职业判断涉及与详细会计处理和审计程序相关的决策，但不涉及与遵守职业道德那些要求相关的决策
3.【多选题】a.各项中，常见必须注册会计师形象的修辞职业判断的有()。
A.考虑财务报表整体的重要性
B.考虑审计工作底稿归档的几点到日期
C.确定是否是利用被审计单位的内部审计工作
D.评价审计抽样的结果
4.【单选题】a.有关必然错报风险的说法中，出现了错误的是()。
A.重大的事情错报风险是指财务报表在政府审计前存在大变故错报的可能性
B.注册会计师应当从财务报表层次和类别繁多交易、账户余额和公开披露认为层次考虑重大的损失错报风险
C.重大错报风险可进一步细分为原始思维风险和检查风险
D.注册会计师可以轻重伤鉴定或定量分析评估重大的损失错报风险
5.【单选题】c选项关联陈腐风险和控制风险的说法中，真确的是()。
A.财务报表层次和认定层次的重大的事情错报风险这个可以细分为固有风险和完全控制风险
B.文化传统风险和操纵风险与被审计单位的风险相关，独立于财务报表审计而未知
C.注册会计师不能另对思想模式风险和完全控制风险进行评估
D.文化传统风险一直修真者的存在，而正常运行最有效的内部控制可以除掉操纵风险
【
答案及试题解析
】
1.【答案】B。解析：注册会计师要对职业判断对他尽量多的书面记录，只不过并非对己在审计过程中对他的所有的职业确认均通过书面记录，B项错误。故本题选B。
2.【答案】D。解析：职业判断牵涉与具体一点会计处理和审计程序相关的决策，这些与遵守职业道德那些要求相关的决策，D项错误。故本题选D。
3.【答案】ACD。解析：确认重要性需要应用职业可以确定，A项真确。审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内，B项错误。确认有无凭借被审计单位的内部审计工作应当由作品评价内部审计在被审计单位的地位，包括相关政策和程序支持什么内部审计人员客观性的程度，内部审计人员的胜任能力和内部审计是否是采用系统、管理规范化的方法(和质量管理)，而在这一过程中要句子修辞职业确认，C项正确的。无论是统计出来抽样还是非统计计算抽样，两种方法都要求注册会计师在设计、所选和评价样本时形象的修辞职业确认，D项错误的。故本题选ACD。
4.【答案】C。解析：证实层次的大变故错报风险细分为陈腐风险和再控制风险，C选项错误。故本题选C。
5.【答案】B。解析：当事人层次的重大错报风险又可以进一步细分为固有风险和压制风险(选项A错误);由于固有风险和再控制风险不可分割地交相在一起，有时根本无法分开来参与评估，但这当然不那样的话，注册会计师好像不行单独对原始思维风险和压制风险并且评估(选项C错误);由于再控制的文化传统局限性，某种程度的控制风险一直都存在(选项D错误`)，B选项正确。故本题选B。
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