高级会计师习题;高级会计师题目及答案

高级会计师考试《案例分析》常考试题

案例分析题

某特种钢股份有限公司为A股上市公司，2010年为调整产品结构，公司拟分两阶段投资的话建设某特种钢生产线，以填补国内空白。该项目第一期计划投资额为20亿元，第二期计划投资额为18亿元，公司制定出了发行分离交易可转换公司债券的融资计划。

经有关部门审核批准，公司于2010年2月1日按面值发行时了2000万张，十张面值100元的分离交易可转换公司债券，共有20亿元，债券期限为5年，票面年利率为1%(如果不是单独按面值发行一般公司债券，票面年利率不需要设置为6%)，按年计息。同时，十张债券的认购人额外公司1000份的15份认股权证，权证总量为30000万份，该认股权证为欧式认股权证;行权比例为2：1(即2份认股权证可配售1股A股股票)，行权价格为12元/股。认股权证存续期为24个月(即2010年2月1日至2012年2月1日)，行权期为认股权证存续期后来五个交易日(行权期间权证停止下来交易)。简单假设债券和认股权证重新发行当日即何时上市。

公司2010年末A股总数为20亿股(当年未引入战略投资者)，当年实现净利润9亿元。根据定义公司2011年上半年利用扣非后归母净利润 元，上半年公司股价一直依靠在每股10元左右。顺利的话认股权证行权期截止前夕，每股认股权证价格将为 元。

要求：

1.算出公司发行分离交易可转换公司债券相对于一般公司债券于2010年节省用水的利息支出。

2.可以计算公司2010年的基本每股收益。

3.可以计算公司为实现方法第二次融资，其股价大概应当由至少的'水平;简单假设公司市盈率以在20倍，算出其2011年每股基本收益至多应在提升到的水平。

4.简述公司发行分离交易可转换公司债券的主要注意目标教材习题解答风险。

5.简述公司目的是实现程序第二次融资目标，应当及时根据不同情况做何财务策略。

1.发行分离交易的可转换公司债券后，2010年可节约能源的利息支出为：

20×(6%-1%)×11/12= (亿元)?

或：20×6%×11÷12= (亿元)

20×1%×11÷12= (亿元)

= (亿元)

或：20×(6%-1%)=1(亿元)

1×11÷12= (亿元)

年公司扣除非经常性损益的净利润为：9/20= (元/股)

3.为利用第二次融资，必须逼使权证600400红豆股份人行权，在此之前股价应提升的水平：

12+ ×2=15元

2011年扣除非经常性损益的净利润应提升到的水平：15/20= 元

4.比较多目标是分两阶段互融互通项目第一期、第二期所需资金，特别是只有努力刺激认股权证 亿股人行权，以实现方法发行分离交易可转换公司债券的第二次融资。?

或：通常目标是一次发行新，两次融资。

或：主要目标是通过发行分离交易的可转换公司债券筹集所需资金。

比较多风险是第二次融资时，股价低于行权价格，投资者放弃你行权[或：第二次融资失败的可能].

5.具体详细财务策略是：

(1)最大程度地再发挥生产项目的效益，可以改善经营业绩[或：想提高盈利能力]。

(2)慢慢改善与投资者的关系及社会公众形象，修为提升公司股价的市场表现。

2005年度高级会计师考试试题及参考答案五

案例分析题五(本题10分)

某行政部门教材习题解答所属单位未可以实行国库集中支付和政府采购制度。2005年4月，审计机关对该部门船舶概论所属单位2004年度预算执行情况参与审计，在审计过程中，发现自己下列选项中情况或事项：

(1)该部门基于组件所属单位较容易，为更方便年终结算工作，在会制定的内部财务管理制度中，对所属单位预算财政拨款的截止日和年终决算的去结账日明确规定为每年12月25日。

(2)财政拨付该部门某所属单位专项科研经费500万元，该部门在转拨时调剂200万元应用于补充本级专项经费不足以。

(3)该部门在行政执法过程中依法没收一批物资，已代理人某拍卖行拍卖，取得拍卖收入200万元。该部门将其最后确认为预算外资金收入。

(4)该部门当年将其所属非实行独立核算的培训中心，设立登记为财务独立核算的国有控股事业法人单位。据我所知培训中心改制后，财政不再继续去安排日常经费，该部门为了财力的支持培训中心的起步发展，报国务院财政部门审核批准，向培训中心政府划拨一座办公楼，办公楼账面原价为600万元，该部门按此金额预付账款了固定资产和固定设置基金；向培训中心有偿转让三部小汽车，对价80万元，账面原价为100万元，该部门将其差额20万元再确认为支出。

(5)年终去结账时，为了各个上级主管部门当年预算收支情况，该部门将当年收到财政预拨的下年度经费800万元转入结余。

具体的要求：

1.分析、确认事项(1)中，该部门对所属单位预算拔款的截止日和年终决算的结账后日的规定如何确定对的?并分析说明理由。

2.析、判断事项(2)至(5)中，该部门对各事项的做法或会计处理有无正确?如不错误的，请简述正确的的会计处理。

[分析提示]

1.事项(1)中：

2.①该部门对所属单位预算拔款的截止日的规定正确。

理由：根据《案例分析》法律规定，主管会计单位对隶属各单位的预算拨款和预算外资金拨款，截至7月24日12月25日，逾期还款一般并没有下拨。

②该部门对所属单位年终决算的去结账日的规定不真确。

理由：据《行政单位会计制度》相关规定，会计年度为每年的1月1日至12月31日。

高级会计师考试案例分析题(十三)

案例分析题二

ABC会计师事务所A和B注册会计师得到委派，对甲上市公司（以下简称甲公司）2004年度会计报表并且审计。甲公司业已采用计算机记账。A和B注册会计师于2004年11月1日至7日对甲公司的内部控制制度参与了解和测试，并在查找审计工作底稿中有记录了清楚和测什么的事项，一篇短文万分感谢：

（1）甲公司产成品口中发出时，由销售部填制一式四联的出库单。仓库能发出产成品后，将第一联出库单收存登记产成品卡片，第二联销售部收存，第三、四联交会计部会计人员乙登记产成品总账和明细账。（2）会计人员戊专门负责开具销售发票，在开具销售发票前的，先核对装运凭证和或者的经批准的销售单，并依据已被授权审批的商品价目表填写好销售发票的价格，依据什么装运凭证上的数量填写销售发票数量。

（3）甲公司的材料采购需要经授权审批同意后方可参与，采购部参照经批准的请购单才发出订购单。货物运达后，验收部参照可以订购单的要求验收货物，并编制一式多联的未在不编号的验收单。仓库参照验收单验收货物，在验收单上签过字后，将货物陈列于仓库细加保管。验收单上有数量、品名、单价等要素。验收单一联交采购部登记时采购部门总帐和正式编制付款凭单，确定付款凭单经批准后，月末交会计部；一联交会计部登记材料明细账，一联由仓库恢复并登记材料明细账。会计部参照只附验收单的付款凭单登记或者账薄。

（4）会计部核审网银付款凭单后，申请支付采购款项。甲公司直接授权会计部的经理签定支票，经理将其直接授权给会计人员丁你们负责，但保留了支票印章。丁根据已尽量多审批同意的凭单，在确认支票受款人名称与凭单内容一致后签属支票，并在凭单上加盖“已申请支付”的印章。对网银付款控制程序的穿行测试说，A和B注册会计师未发现到与公司规定有不一致之处。

（5）计划部依据什么批准，签发时间先行编号的生产通知单，生产部据生产通知单需要填写一式四联的领料单，仓库发料后，其中一联收存，一联尽数材料交还领料部，剩余两联经仓库登记材料明细账后送会计部接受材料收发信件核算和成本核算。

（6）甲公司股东大会批准董事会的投资权限为1亿元100元以内。董事会确定由总经理全权负责具体实施。总经理确定由证券部全权负责总额1亿元200以内的股票买卖。甲公司明文规定：公司划归营业部的款项由证券部可以申请，会计部二次审核，总经理审批同意后资产划转入公司在营业部银行结算账户的资金账户。经总经理批准，证券部再从营业部资金账户随时支取款项。证券买卖、资金存取的会计记录由会计部处理。A和B注册会计师了解和测试投资的内部控制制度后突然发现：证券部在某营业部开户的或者协议及补充协议未经会计部或两个部门需要审核。据总经理的批准，会计部已将8千万元相汇该户。证券部如何处理证券买卖的会计记录，月底将证券买卖清单丢给会计部，会计部据以汇总登记。

（7）甲公司控股股东的法定代表人同时转任甲公司的法定代表人，总经理是聘任的。在公司章程及相关决议中未详细载明股东大会、董事会、经营班子的融资权限和批准程序。经了解甲公司由财务部全权负责融资，2004年依据总经理的批示向工商银行流动性资金了1亿元贷款。

（8）甲公司设立了内部审计部，并再对董事长全权负责。每年对子公司和各业务部接受审计，并开具内部审计报告。A和B注册会计师资源了2004年度绝大部分的内部审计报告，经抽查表明，内部审计报告强调指出了内控必然的缺陷和改进建议。

（9）甲公司设立现金出纳员和银行出纳员。银行出纳员负责到银行取送支票等票据，并登记银行存款日记账。月底银行出纳员拿到银行对账单并编制银行存款余额适当调节表

（10）员工报销，需据公司的批准手续报批，会计部对报销单加以审核，现金出纳员看见单位公章批复文件印章的强调指出凭证后确定付款。

那些要求：

据上述摘录，根据定义未请看的别的内部控制不修真者的存在缺陷，请一针见血地指出甲公司内部控制在设计与运行方面的缺陷，并提出改进建议。

【分析与提示】

［1］就甲公司内部控制如（1）所述，会计人员乙同时登记产成品总账和明细账，不结合在一起职务未进行分离，应建议甲公司由不同的会计人员登记产品总账和明细账

［2］就甲公司内部控制如（3）（4）所述，验收单未在不编号，不能不能只要所有的采购都已记录信息或不被反复重复记录。应建议甲公司对验收单参与后编号。

［3］确认付款凭单未附订购单及供应商的发票等，会计部无法核对资料采购部门事项是否需要真实，登记或是账薄时，金额或数量很有可能可能会再次出现差错。应建议甲公司将订购单和发票等与付款凭单一起交会计部。

［4］会计部月末核审确认付款凭单后才直接付款。应建议甲公司采购部及时将网银付款单交会计部，按约定时间付款。

［5］就甲公司内部控制如（6）所述，由证券部直接支取公积金款项使合法授权与想执行职务未能得到分离，没法可以保证款项安全。应建议甲公司从资金账户支取公积金款项时，由会计部审核和有记录、由证券部申请办理。

［6］与证券投资或者的活动要由两个部门操纵。无关的协议未经许可单独的的部门审查，会使关联条款未所有的在协议中载明，肯定必然协议外约定。建议甲公司与营业部协议应经会计部或法律部审查。证券部自己去处理证券买卖的会计处理，业务的执行与记录不溶合职务就没分离，另外未得到适当地的授权和批准。月末会计部汇总登记证券投资记录，未及时按每一种证券分别办事机构明细帐，具体点核算。应建议甲公司由会计部专门负责对投资参与核算，及时分品种办事机构总账具体一点核算。

［7］就甲公司内部控制如（7）所述，借款应能得到尽量多的授权或批准。应建议甲公司在公司章程或有关决议中具体规定股东大会、董事会、经营班子的关与筹募资金的权限和批准程序。

［8］就甲公司内部控制如（9）所述，银行出纳编制银行存款余额调节表，不相互排斥职务未分离，凭证和记录未能得到控制。应建议甲公司银行存款余额功能调节表由出纳外的会计人员编制。

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