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2021年初级会计师考试《会计实务》练习题

单选题

1、某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2020年2月，因此新型冠状病毒肺炎疫情，该企业以其成产的每箱成本为150元的口罩以及非货币性福利发放给职工，每名职工统一发放1箱，该口罩每箱市场售价为200元(不含税)。该企业总计职工200名，其中生产工人100名，总部管理人员20名，销售部门人员80名。不考虑到各种因素，c选项各项中，该企业最后确认非货币性职工薪酬的会计处理结果真确的是()。

A、最后确认管理费用4000元

B、最后确认销售费用16000元

C、确定生产成本20000元

D、确认应付职工薪酬45200元

【答案】D

【解析】会计分录为：借：生产成本[100×200×(1+13%)]22600管理费用[20×200×(1+13%)]4520销售费用[80×200×(1+13%)]18080贷：其他应付款[200×200×(1+13%)]45200借：应交税费45200贷：主营业务收入(200×200)40000应交税费——应交增值税(销项税额)(200×200×13%)5200借：主营业务成本(150×200)30000贷：库存商品30000

判断题

2、是对修改抵押权人计划，企业应依据在资产负债表日为积攒职工在会计期间提供的服务而应向另主体缴存的清偿债务金，再确认为其他应付款。()

对

错

【答案】对

【解析】相对于设定抵押权人计划，企业应当及时依据什么在资产负债表日为积攒职工在会计期间提供的服务而向不能主体公司缴纳的抵押权人金，去确认为应付工资，并管理费用当期损益或相关资产成本。会计分录为：借：生产成本、制造费用、管理费用、销售费用贷：应付工资——设定抵押权人计划

多选题

3、下列税费中，应按照“应交税费”科目核算的有()。

A、资源税

B、印花税

C、城市维护建设税

D、耕地占用税

【答案】AC

【解析】选项A，会计分录：借：税金及附加贷：应交税费——应交房产税资源税选项B，会计分录：借：税金及附加贷：银行存款选项C，会计分录：借：税金及附加贷：应交税费——营业税及附加城市维护建设税选项D，会计分录：借：固定资产等贷：银行存款

单选题

4、甲企业定购一批商品，以银行存款全额支付了购买商品的价款和增值税进项税额，但增值税专用发票已经税务机关认证。不确定各种因素，甲企业公司购买商品再确认增值税时，应借记的会计科目是()。

A、应交税费——待认证进项税额

B、应交税费——待抵扣进项税额

C、应交税费——待转销项税额

D、应交税费——应交增值税(进项税额)

【答案】A

【解析】“待认证进项税额”会计科目，核算一般纳税人因此未经税务机关认证而不得擅入从当期销项税额中抵扣的进项税额。除了：一般纳税人已拿到增值税扣税凭证、通过现行规定增值税制度明确规定按照上述规定从销项税额中抵扣，但未经税务机关认证的进项税额;一般纳税人已申请稽核但尚未得到稽核相去太远结果的海关缴款书进项税额。

判断题

5、企业购置的货物发生非增值税应税项目，这些将购置货物决定用途，用于队福利，但不除了个人商场消费的情况的，应做进项税额转出一次性处理。()

对

错

【答案】错

【解析】企业公司购买的货物突然发生购进货物，在内将企业购入货物决定用途，主要是用于全体出动福利、个人消费等，其应做进项税额一次性处理。

多选题

6、a选项各项中，关于增值税一般纳税人会计处理的表述对的的有()。

A、已分开来确定进项税额的公司购买货物主要用于投资的话，应贷记“应交税费一一应交增值税(进项税转出)”科目

B、将委托加工的货物作用于对外捐赠，应贷记“应交税费一一应交增值税(销项税额)”科目

C、已不能再确认进项税额的购进货物发生免税货物，应贷记“应交税费一一应交增值税(进项税额转出)”科目

D、已分开来确定进项税额的企业购入货物再一次发生非增值税应税项目，应贷记“应交税费一一应交增值税(进项转出)”科目

【答案】BC

【解析】选项A，应当由视同销售，超过将商品销售给投资者;选项D，不属于企业内部商品的转移，不缴纳增值税。选项A，会计分录：借：长期股权投资贷：主营业务收入应交税费——应交增值税(销项税额)选项B，会计分录：借：营业外支出贷：库存商品应交税费——应交增值税(销项税额)选项C，会计分录：借：待去处理财产损溢贷：库存商品应交税费——应交增值税(进项税额转出)选项D，会计分录：借：管理费用贷：库存商品

多选题

7、c选项无关增值税的表述中，错误的的有()。

A、企业缴交当月应交的增值税，应借记“应交税费——应交增值税(已上税金)”科目

B、企业缴交以前期间未交的增值税，应借记“应交税费——未交增值税”科目

C、月度终了，企业应在将当月需交未交或多交的增值税自“应交增值税”一级科目转入“未交增值税”会计科目

D、月度终了，企业只需将当月税金未交的增值税自“应交增值税”二级科目转入“未交增值税”总账科目

【答案】ABC

【解析】选项D，月度终了，相对于当月应交未交的增值税，借记“应交税费——应交增值税(转账支票未交增值税)”科目，贷记“应交税费——未交增值税”;这对当月多交的增值税，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“应交税费——应交增值税(交款多交增值税)”科目。

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《初级会计实务》习题训练,附答案详解

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《初级会计实务》不定项选择题

【资料1】GD公司2021年突然发生追加与交易性金融资产关联的业务。

(1)2021年1月1日，GD公司用银行存款公司购买A公司股票10000股，每股去买入价为20元，其中元为已终结但未分派的现金股利，另申请支付相关交易费用1000元，得到的增值税专用发票上标明的增值税税额为60元。GD公司将其划分为交易性金融资产。

(2)2021年5月18日，通知A公司分派的现金股利5000元。

(3)2021年8月15日，该股票的每股市价为22元。

(4)2021年9月15日，GD公司将所属的A公司的股票全部出售，可以卖价款为240000元。

要求：不考虑其他因素，参照以上资料，分析解释a.问题。

1.据资料(1)，GD公司该项投资的入账金额为()元。

2.依据什么资料(1)和(2)，c选项各项中，GD公司的会计处理错误的的是()。

A.网上购买股票时《初级会计实务》

借：交易性金融资产—成本196000

应付利息5000

应交税费—应交增值税(进项税额)60

贷：银行存款201060

B.定购股票时：

借：交易性金融资产—成本195000

投资收益1000

应交税费—应交增值税(进项税额)60

应收股利5000

贷：银行存款201060

C.送来A公司分派的现金股利：

借：投资收益5000

贷：应付利息5000

D.发来A公司分派的现金股利：

借：银行存款5000

贷：应付利息5000

3.据资料(3)，a选项各项中，GD公司的会计处理对的的是()。

A.公允价值变动损益借方提高25000元

B.公允价值变动损益贷方增加25000元

C.公允价值变动损益借方提升24000元

D.公允价值变动损益贷方减少24000元

4.根据资料(4)，下列选项中各项中，麻烦问下大量收购所300499高澜股份的A公司的股票会计处理正确的的是()。

A.出售时时应再确认的投资收益为45000元

B.可以卖时应最后确认的投资收益为44000元

C.大量收购时应去确认的投资收益为20000元

D.可以卖时应最后确认的投资收益为19000元

5.依据什么资料(1)-(4)，GD公司出售所持有的彻底股票应去确认的转让手续金融商品应交增值税为()元。

正确答案

1、A答案解析：该交易性金融资产的入账金额=10000×()=195000元。

2、BD

答案解析：【解析】定购股票时：借：交易性金融资产—成本195000投资收益1000应交税费—应交增值税(进项税额)60应收股利5000贷：银行存款201060送来A公司分派的现金股利：借：银行存款5000贷：应收利息5000

3、B答案解析：

GD公司的会计处理为，借：交易性金融资产——公允价值变动25000贷：公允价值变动损益25000。

4、C答案解析：出售所持有的A公司的股票时，借：银行存款240000贷：交易性金融资产——成本195000——公允价值变动25000投资收益20000

5、A答案解析：对外转让金融商品应交增值税=(2400)÷(1+6%)×6%=(元)。

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