初级会计师考试试卷(初级会计师考试试卷都一样吗)

2021年初级会计师考试《会计实务》练习题

单选题

1、某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2020年2月，由于新型冠状病毒肺炎疫情，该企业以其生产的每箱成本为150元的口罩作为非货币性福利发放给职工，每名职工发放1箱，该口罩每箱市场售价为200元(不含税)。该企业共有职工200名，其中生产工人100名，总部管理人员20名，销售部门人员80名。不考虑其他因素，下列各项中，该企业确认非货币性职工薪酬的会计处理结果正确的是(　)。

A、确认管理费用4 000元

B、确认销售费用16 000元

C、确认生产成本20 000元

D、确认应付职工薪酬45 200元

【答案】D

【解析】会计分录为： 借：生产成本 [100×200×(1+13%)]22 600 　　管理费用 [20×200×(1+13%)]4 520 　　销售费用 [80×200×(1+13%)]18 080 　　贷：应付职工薪酬 [200×200×(1+13%)]45 200 借：应付职工薪酬 45 200 　　贷：主营业务收入 (200×200)40 000 　　　　应交税费——应交增值税(销项税额) (200×200×13%)5 200 借：主营业务成本 (150×200)30 000 　　贷：库存商品 30 000

判断题

2、对于设定提存计划，企业应当根据在资产负债表日为换取职工在会计期间提供的服务而应向单独主体缴存的提存金，确认为应付职工薪酬。(　)

对

错

【答案】对

【解析】对于设定提存计划，企业应当根据在资产负债表日为换取职工在会计期间提供的服务而向单独主体缴纳的提存金，确认为应付职工薪酬，并计入当期损益或相关资产成本。 会计分录为： 借：生产成本、制造费用、管理费用、销售费用 　　贷：应付职工薪酬——设定提存计划

多选题

3、下列税费中，应通过“应交税费”科目核算的有(　)。

A、资源税

B、印花税

C、城市维护建设税

D、耕地占用税

【答案】AC

【解析】选项A，会计分录： 借：税金及附加 　　贷：应交税费——应交资源税 选项B，会计分录： 借：税金及附加 　　贷：银行存款 选项C，会计分录： 借：税金及附加 　　贷：应交税费——应交城市维护建设税 选项D，会计分录： 借：固定资产等 　　贷：银行存款

单选题

4、甲企业购买一批商品，以银行存款支付了购买商品的价款和增值税进项税额，但增值税专用发票尚未经税务机关认证。不考虑其他因素，甲企业购入商品确认增值税时，应借记的会计科目是(　)。

A、应交税费——待认证进项税额

B、应交税费——待抵扣进项税额

C、应交税费——待转销项税额

D、应交税费——应交增值税(进项税额)

【答案】A

【解析】“待认证进项税额”明细科目，核算一般纳税人由于未经税务机关认证而不得从当期销项税额中抵扣的进项税额。包括：一般纳税人已取得增值税扣税凭证、按照现行增值税制度规定准予从销项税额中抵扣，但尚未经税务机关认证的进项税额;一般纳税人已申请稽核但尚未取得稽核相符结果的海关缴款书进项税额。

判断题

5、企业购进的货物发生非正常损失，以及将购进货物改变用途，用于集体福利，但不包括个人消费的情况的，应做进项税额转出处理。(　)

对

错

【答案】错

【解析】企业购进的货物发生非正常损失，以及将购进货物改变用途，用于集体福利、个人消费等，其应做进项税额转出处理。

多选题

6、下列各项中，关于增值税一般纳税人会计处理的表述正确的有(　)。

A、已单独确认进项税额的购进货物用于投资，应贷记“应交税费一一应交增值税(进项税额转出)”科目

B、将委托加工的货物用于对外捐赠，应贷记“应交税费一一应交增值税(销项税额)”科目

C、已单独确认进项税额的购进货物发生非正常损失，应贷记“应交税费一一应交增值税(进项税额转出)”科目

D、已单独确认进项税额的购进货物发生非正常损失，应贷记“应交税费一一应交增值税(进项税额转出)”科目

【答案】BC

【解析】选项A，应当视同销售，相当于将商品销售给投资者;选项D，属于企业内部商品的转移，不视同销售。 选项A，会计分录： 借：长期股权投资 　　贷：主营业务收入 　　　　应交税费——应交增值税(销项税额) 选项B，会计分录： 借：营业外支出 　　贷：库存商品 　　　　应交税费——应交增值税(销项税额) 选项C，会计分录： 借：待处理财产损溢 　　贷：库存商品 　　　　应交税费——应交增值税(进项税额转出) 选项D，会计分录： 借：管理费用 　　贷：库存商品

多选题

7、下列有关增值税的表述中，正确的有(　)。

A、企业交纳当月应交的增值税，应借记“应交税费——应交增值税(已交税金)”科目

B、企业交纳以前期间未交的增值税，应借记“应交税费——未交增值税”科目

C、月度终了，企业应当将当月应交未交或多交的增值税自“应交增值税”明细科目转入“未交增值税”明细科目

D、月度终了，企业只需将当月应交未交的增值税自“应交增值税”明细科目转入“未交增值税”明细科目

【答案】ABC

【解析】选项D，月度终了，对于当月应交未交的增值税，借记“应交税费——应交增值税(转出未交增值税)”科目，贷记“应交税费——未交增值税”;对于当月多交的增值税，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“应交税费——应交增值税(转出多交增值税)”科目。

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《初级会计实务》每日一练-2021年初级会计职称考试(3-1)

【判断题】

1.账证核对是指将账簿记录与记账凭证进行核对。( )

2.虽然原始凭证已预先印定编号，但在写坏作废时，可以撕毁重新填制。( )

3.由中国人民银行统一制作的支票、商业汇票等结算凭证属于专用凭证。( )

4.明细账一般使用活页式账簿，以便于根据实际需要，随时添加账页。( )

5.重记某些经济业务，使本期借贷双方的发生额等额虚增，从而影响借贷双方的平衡关系。( )

【参考答案及解析

】

1.【答案】B。解析：账证核对是指将账簿记录与会计凭证进行核对，而会计凭证不仅包括记账凭证，还包括原始凭证。

2.【答案】B。解析：如果原始凭证已预先印定编号，在写坏作废时，应加盖“作废”戳记，妥善保管，不得撕毁。

3.【答案】B。解析：由中国人民银行统一制作的支票、商业汇票等结算凭证属于通用凭证。

4.【答案】A。解析：活页账的优点可是以根据实际需要增减账页，不会出现账页浪费或不足，使用灵活，并且便于同时分工记账。

5.【答案】B。解析：不影响借贷双方平衡关系的错误通常有：(1)漏记某项经济业务，使本期借贷双方的发生额等额减少，借贷仍然平衡;(2)重记某项经济业务，使本期借贷双方的发生额等额虚增，借贷仍然平衡;(3)某项经济业务记录的应借、应贷科月正确，但借贷双方金额同时多记或少记，且金额一致，借贷仍然平衡;(4)某项经济业务记错有关账户，借贷仍然平衡;(5)某项经济业务在账户记录中，颠倒了记账方向，借贷仍然平衡;(6)某借方或贷方发生额中，偶然发生多记和少记并相互抵销，借贷仍然平衡。

《初级会计实务》每日一练-2022年初级会计职称考试(1-24)

《会计实务》每日一练-2022年初级会计职称考试

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1.企业转销无法支付的应付账款时，应将该应付账款账面余额计入( )。

A.资本公积

B.营业外收入

C.其他业务收入

D.其他应付款

2.企业从职工工资中代扣代缴的个人所得税，应借记的会计科目是( )。

A.其他应付款

B.应付职工薪酬

C.银行存款

D.应交税费——应交个人所得税

3.(多选题)企业缴纳的下列税费，不通过“应交税费”科目核算的有( )。

A.印花税

B.耕地占用税

C.城镇土地使用税

D.土地增值税

4.甲企业结算本月车间管理人员的工资共750000元，代扣该部门职工个人所得税35000元，实发工资715000元，下列该企业会计处理中，不正确的是( )。

A.借：制造费用 750000

贷：应付职工薪酬——工资 750000

B.借：应付职工薪酬 35000

贷：应交税费——应交个人所得税 35000

C.借：其他应付款 35000

贷：应交税费——应交个人所得税 35000

D.借：应付职工薪酬 715000

贷：银行存款 715000

5.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。公司将本企业自产的20台电视机作为福利发给本企业管理部门职工，成本为每台1500元，市场售价为每台3000元(不含增值税)。则下列说法正确的是( )。

A.决定发放时，计入管理费用的金额为60000元

B.决定发放时，计入管理费用的金额为30000元

C.实际发放时，视同销售，并且要确认收入结转成本

D.实际发放时，确认收入30000元

「参考答案及解析」

1.【答案】B。解析：企业转销无法支付的应付账款计入营业外收入。

2.【答案】B。解析：企业代扣代缴的个人所得税，应借记“应付职工薪酬”，贷记“应交税费——应交个人所得税”，实际交纳时，借记“应交税费——应交个人所得税”，贷记“银行存款”。

3.【答案】AB。解析：印花税和耕地占用税不需要预计应交税金，不通过“应交税费”科目核算，于实际发生时借记“税金及附加”科目，贷记“银行存款”科目。

4.【答案】C。解析：车间管理人员工资应计入“制造费用”科目，计提车间管理人员工资应借记“制造费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目;代扣代缴个人所得税时，应借记“应付职工薪酬”科目，贷记“应交税费——应交个人所得税”科目;实际发放工资时，应借记“应付职工薪酬”科目，贷记“银行存款”科目。

5.【答案】C。解析：企业将自产的产品作为福利发给员工时，应视同销售，并确认收入，结转成本。决定发放时，计入管理费用的金额=3000×20×(1+13%)=67800(元)，实际发放时，确认收入60000元。该笔业务的会计分录为：

借：管理费用 67800

贷：应付职工薪酬 67800

借：应付职工薪酬 67800

贷：主营业务收入 60000

应交税费———应交增值税(销项税额) 7800

借：主营业务成本 30000

贷：库存商品 30000

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